L’épargne retraite individuelle : fonctionnement et avantages

Epargne retraite individuelle - Stratégie Patrimoine

Le Plan d’Épargne Retraite (PER) a été créé par la loi du 22 mai 2019, dite loi Pacte. Depuis le 1er octobre 2020, il remplace les anciens dispositifs d’épargne retraite tels que les contrats PERP, Madelin ou encore Article 83.

Le PER possède 3 compartiments, car le but du législateur était de réunir sous une même enveloppe ces anciens dispositifs d’épargne retraite :

  • Épargne retraite individuelle (compartiment 1) ;
  • Épargne retraite salariale (compartiment 2) ;
  • Épargne retraite obligatoire (compartiment 3).

Sous cette apparente simplification, la maîtrise des règles afférentes à chaque compartiment nécessite une réelle expertise, puisque de nombreuses règles en vigueur ont été reprises et non harmonisées.

De plus, selon les assureurs, les caractéristiques des PER peuvent différer (limites de versements, modalités de sortie des sommes…).

L’objet de cet article est d’entrer dans le détail du compartiment 1, celui de l’épargne retraite individuelle, afin d’aborder l’utilité du PER pour la réduction de votre imposition.

Epargne retraite individuelle 1 - Stratégie Patrimoine

L’épargne retraite individuelle : comment ça marche ?

Le fonctionnement de l’épargne retraite individuelle

Le PER est une enveloppe d’épargne assurantielle, constituée au travers d’un contrat ouvert auprès d’un assureur. Les sommes versées au sein de cette enveloppe sont investies sur des supports d’épargne divers, sur le modèle de l’assurance-vie.

L’épargnant réalise ses choix d’allocation, avec l’accompagnement de son conseiller en gestion de patrimoine.

L’épargne versée est bloquée sur le contrat jusqu’à la retraite du souscripteur, sauf cas de déblocage anticipé exceptionnel (acquisition de la résidence principale et accidents de la vie) permettant de récupérer les sommes avant la retraite.

Comme l’assurance-vie, le PER possède une clause bénéficiaire permettant au souscripteur de désigner les récipiendaires des sommes en cas de décès de l’assuré.

Épargne retraite individuelle et avantage fiscal

Au-delà de ses caractéristiques juridiques, le PER possède des caractéristiques fiscales particulières.

Les versements réalisés par le souscripteur sur le compartiment 1 et 3 sont en effet déductibles de son revenu imposable sous conditions.

Nous nous concentrerons dans cet article sur le compartiment 1, car chaque personne peut décider d’agir sur son imposition via ce compartiment.

Ainsi, les conditions de déductibilité des versements tiennent au respect du plafond de déduction du contribuable.

Chaque année, chaque contribuable acquiert un plafond de déduction qui dépend de ses revenus.

Son plafond sera égal à la plus élevée des 2 limites suivantes :

  • Soit 10 % de ses revenus professionnels N-1 nets de frais, retenus dans la limite de 8 Plafonds Annuels de la Sécurité Sociale (PASS) de l’année N-1 (soit 329 088 € pour 2023), soit 32 909 € maximum pour 2023 ;
  • Soit 10 % du PASS N-1, soit 4 114 € maximum pour 2023.

Ce plafond de déduction peut être utilisé pour déduire les versements réalisés dans l’année en cours, ou sur les 3 années suivantes. Au-delà, il est perdu. Il est donc possible de cumuler les plafonds et de déduire des versements plus importants sur une année en cumulant les plafonds antérieurs.

Voyons maintenant l’intérêt de ce type de contrat pour réduire son imposition avec un exemple.

Epargne retraite individuelle 2 - Stratégie Patrimoine

L’épargne retraite individuelle : le cas pratique

État des lieux

Pour illustrer l’intérêt du PER en tant qu’outil de diminution de votre pression fiscale, nous prendrons un cas pratique, avec la situation de M. et Mme ACTIF.

Les deux membres de ce couple sont en activité, et ils perçoivent chacun 100 000 € de salaires nets. Ils ont 55 ans, et aucun enfant rattaché à leur foyer fiscal.

Ils nous contactent afin de réduire leur imposition, qui a augmenté suite à la hausse de leurs salaires.

En prenant en compte le barème des revenus 2023, le calcul du quotient familial du couple les place dans la tranche marginale d’imposition à 41 %.

Solution d'optimisation fiscale

Chaque membre du couple bénéficie de plafonds retraite (voir explication ci-dessus) dont il peut se servir pour déduire de son imposition ses versements d’épargne retraite.

Le plafond de déduction de chacun est de 10 % de ses revenus 2023 nets de frais (abattement de 10 %), soit 9 000 €. Le couple peut donc déduire 18 000 € de versements de son revenu brut global.

N’ayant jamais réalisé de versements d’épargne retraite auparavant, le couple pourrait utiliser ses plafonds des années précédentes pour augmenter les versements déductibles. Ne connaissant pas leurs salaires des années précédentes, nous ne déterminerons pas leurs plafonds historiques.

Le couple décide de verser effectivement 18 000 €. Voyons l’impact sur leur imposition :

Cas pratique épargne retraite individuelle 5 - Stratégie Patrimoine

*Revenus 2023 utilisés pour le calcul de l’impôt sur le revenu 2024.

Mme ACTIF auront donc gommé entièrement la tranche marginale à 41 % et chaque euro versé leur aura rapporté 0,39 € d’impôt en moins.

Ils pourront faire fructifier ces sommes jusqu’à leur retraite, et les percevoir sous forme de capital ou de rente s’ils décident de débloquer leur contrat.

Afin d’étudier les possibilités dont vous disposez sur l’épargne retraite, contactez-nous.

Vous vous inscrivez dans une dynamique de préparation de votre retraite ? Nous vous accompagnons par le biais de notre audit retraite dans nos Cabinets en Gestion de Patrimoine en Bretagne à Vannes et à Rennes, et en Normandie à Caen, ou à distance par visioconférence.

Article rédigé par Alexis Dausse, Ingénieur Patrimonial et Financier.

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